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所得税跨期汇算清缴费用
2016-11-29 09:09:37 阅读量:530

每年一次的汇算清缴,会计又开始忙碌起来了。年结前应该做的重要的准备工作是要统计一下,归于当年但没入账的成本费用有那些。那么,如何做好汇算清缴?年结前需要做那些工作?

员工手头的10万差旅发票,说要到明年2月才能拿回来报账,年结没入账的情况等等。类似这样的情况,解决办法就是,可以暂估入账,挤上末班车,进入利润表。

按上面所说的,员工手里的10万差旅费发票,说要到明年2月才能拿回来报账,年终了,怎样结账呢?


一、账务处理

 贷:以前年度损益调整10

借:管理费用-差旅费10

贷:其他应付款10

 第二年报账,先红字冲原分录

借:管理费用-差旅费10(红字)

贷:其他应付款10(红字)

 再凭报销发票记

借:管理费用10

贷:银行存款或现金10

跨年度红冲,不能再用管理费用科目,否则不能正确计算上年损益。


这样,对财务列支的无票支出,税务还是认可的。

政策依据:国家税务总局公告2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告,第六项关于企业提供有效凭证时间问题,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

成本费用如果在年结前没有进行暂估处理,那么,年结后,发生的跨期费用,就需要进行纳税调整了。

如果是不太重要的事项,没有恶意逃税的,金额不大的,可以记入发生当年,不用做纳税调整。

例如:员工12月出差,1月来报销金额约几千元,有1月的也有12月的发票,现在会计已做年结账。这样可以直接计入当年。

汇缴前发生的,就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的,属于资产负债表日后调整事项,需要进行纳税调整。

例:15年2月员工报销年前的差旅费10万元,属于资产负债表日后调整事项。


账务处理

 借:以前年度损益调整10

 贷:其他应付款10

 借:其他应付款10

 贷:银行存款10

 借:利润分配--未分配利润10

 贷:以前年度损益调整10

根据以上第一、第三个分录不入账,直接调整14年12月报表,损益表中管理费用调增10万元,资产负债表中其他应付款科目10万元、未分配利润10万元。第二个分录计入15年账面。这就是调表不调账。汇缴报表是按调整后的会计报表填报。


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